האם תגמולי ביטוח נחשבים "כהכנסה" לעניין גמלת נכות מביטוח לאומי?

28.7.11

המחלוקת נסבה סביב השאלה, האם התגמולים שקיבל התובע מכוח פוליסת הביטוח הינן בגדר "הכנסה חודשית" במובן סעיף 202(א)(3) לחוק הביטוח הלאומי (להלן: "החוק"). סעיף זה מתייחס להכנסה חודשית לפי 2(1) או (2) או (8) לפקודת מס ההכנסה (להלן: "הפקודה"). מדובר בסעיף שיורי, המתייחס לכל שאר ההכנסות שאינן מעסק או משלח יד, עבודה או חקלאות.

אין חולק כי ההכנסה שקיבל התובע אינה ממשלח יד או מעסק וכיו"ב, ולכן השאלה היא, האם התגמול שקיבל התובע מכוח פוליסת הביטוח הינו בגדר "הכנסה" כמשמעותה בסעיף 2(5) או 2(10) לפקודה.

קיימים שני פסקי דין בעניין, האחד: עב"ל 65/96 אמיר מנקר נ' המל"ל ובו נקבע, כי יש לראות בתשלומים שמקבל המבוטח מחברת הביטוח אנונה לחיים (תשלומים קבועים שמקבל אדם למשך כל תקופת חייו), וזאת להבדיל מתשלומי אנונה לתקופה קצובה, ויש לראות באנונה לחיים כ"הכנסה" מכוח סעיף 2(5) לפקודה. ולפיכך, ע"פ סעיף 202 לחוק הביטוח הלאומי- יש לראות תגמולים אלו כהכנסה.

כך הוא הדבר גם בפס"ד עב"ל 124/98 המל"ל נ' סאלח חסן:

"נשוב אל הוראתו של סעיף 202(א)(3) לחוק הביטוח הלאומי. תכליתו של סעיף זה היא שנכה, אשר קצבת הנכות שלו עולה על גובה קצבת חודשית מלאה, ויש לו הכנסה חודשית שלא מעסק, משלח יד או עבודה, ... ינוכה סכום זה מהקצבה אותה הוא מקבל מהמוסד לביטוח לאומי, באם התמלאו יתר תנאי הסעיף. תכליתו של הסעיף היא שמבוטח לא יקבל כפל הכנסה".

אנונה הוא תשלום המשתלם במחזוריות קבועה מכוח פוליסת ביטוח או הסכם. הכנסות מאנונה נחשבות להכנסה פירותית רגילה, החייבת במס. המס מוטל על הכנסה מאנונה, למרות העובדה כי מרכיב גדול מהתשלומים באים מהקרן ששילם הנישום ולא מרווחים שוטפים שנבעו מאותה הקרן. כאמור, ביה"ד קבע כי הכנסה זו  מחברת הביטוח הינו תגמול המתחייב במס ולאור האמור מדובר "בהכנסה" לעניין קבלת הגמלאות מביטוח לאומי.

ביה"ד לא קיבל אף את טענת התובע כי קיבל סכום חד פעמי ולא תשלומים עיתיים ולפיכך אין המדובר באותו מקרה. ביה"ד דחה טענתו זו לאור תכליתו של החוק.

לאור האמור התביעה נדחתה.

ד"ר דוד סער, עו"ד